太阳光伏发电增值税_分布式光伏零租金如何交税

大家好！今天让小编来大家介绍下关于太阳光伏发电增值税_分布式光伏零租金如何交税的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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收藏，不同纳税人购销光伏电力如何开具发票

夏季是光伏发电的丰电季节，电力公司和发电厂购销光伏电力该如何开具发票？

一般纳税人销售光伏电力：自开增值税专用发票

增值税专用发票使用规定第十条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。假设某增值税一般纳税人企业向电力公司销售光伏电力5000元，应据实开具：“销售金额5000元，销项税额850元（5000×17%）”。

《财政部、国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号）规定，销售自产的利用太阳能生产的电力产品，增值税即征即退50%.即征即退包含了征与退两个环节：先足额计算销项税额，后退还增值税50%（而不是销项税额的50%）。但即征即退优惠对开具发票并无影响。

小规模纳税人企业销售光伏电力：自开普通发票

发票管理办法第十九条规定，通常情况下，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。虽然《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定“月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位暂免征收增值税”，但享受免税待遇的企业同样可以开具普通发票。

假设某增值税小规模纳税人企业向电力公司销售光伏电力5000元，不管其月销售额是否达到2万元，都应据实开具普通发票：“销售金额5000元。”

其他个人和不经常发生应税行为的非企业性单位销售光伏电力：由电力公司开具普通发票

这就是发票管理办法所称的“特殊情况”。《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）规定，这类情况由国家电网公司所属企业开具普通发票。如果购销额在2万元以下，那么销售方享受财税〔2013〕52号文件规定的免税优惠，只需开具普通发票。如果购销额超过2万元，则销售方要缴纳增值税（此类纳税人适用3%征收率，同时适用增值税即征即退50%的优惠），国家电网公司所属企业不仅要开具普通发票，还要代征增值税。比如A宾馆不是增值税纳税人，当月销售光伏电力21630元（含税价），电网公司应开具普通发票：“A宾馆销售电力21630元”，并代征增值税315元〔21630÷（1＋3%）×3%×50%〕。

当然，代征需要授权，税务机关会与国家电网公司所属企业签订《委托代征协议书》，国家电网公司所属企业不能拒绝代征义务，而且要将发电户名称（姓名）、地址（住址）、****、结算时间和结算金额等信息进行详细登记，以备税务机关查验。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。

分布式光伏零租金如何交税

1、增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，实行价外税，也就是由消费者负担。通常在项目竣工后的前几年是不需要缴纳增值税的，这就需要理清进项税、销项税和增值税之间的关系。

2、所得税：所得税是以纯所得为征税对象。即以利润为征税计算基础。光伏电站项目的利润计算公式如下：（每年）利润=发电量*电价-银行利息-维护费用-设备折旧-增值税-所得税-附加税。

3、附加税：光伏电站项目的正税即为增值税，所以在此附加税=增值税×11%。

扩展资料：

注意事项：

国家电网公司于2014年12月19日发布国家电网财〔2014〕1515号《国家电网公司关于分布式光伏发电项目补助资金管理有关意见的通知》明确规定，对月销售额(包括上网电费和补助资金)不超过2万元（至2014年10月1日至2015年12月31日，月销售额调至3万元）的小规模纳税人免征增值税。

符合免税条件的分布式光伏发电项目由所在地电网企业营销部门(客户服务中心)代开普通发票；符合小规模纳税人条件的须在所在地税务部门开具3%的增值税发票，一般纳税人分布式光伏发电项目须开具17%税率的增值税发票。

百度百科-关于继续执行光伏发电增值税政策的通知

增值税即征即退优惠政策

分布式光伏发电目前有两种运营模式：一是企业、居民社区、个人家庭在屋顶安装光伏发电系统，自发自用，余量上网；二是光伏电站租用企业、居民社区的屋顶，安装光伏设备，由电站销售电力。这两种运营模式不同，涉税处理也不同。

一、企业投资的光伏项目如何纳税？

企业自发自用余量上网，屋顶光伏发电系统设备以及所产生的电力所有权都归属企业自身。

电力是有形动产，将多余的电力并网销售给电网，要缴纳增值税。增值税一般纳税人适用增值税率17%。小规模纳税人则按3%征收率纳税。

光伏发电有税收优惠。根据《财政部、国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号），规定“自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。”

光伏发电系统需要购进相应设备，增值税一般纳税人购进货物可以抵扣进项税额。此外，光伏发电的一个缺陷是受天气影响比较大，天气条件恶劣时则需要从电站购电，购电可以抵扣进项税额。

如果企业光伏电力富余时并网输给电站，不足时从电站输入电力，输入与输出相抵，以差额结算电费，实际上就是以物易物，应该双方都作销售处理，分别抵扣进项，分别计缴增值税。

二、居民社区投资的光伏项目如何纳税？

居民社区自发自用余量上网，通常情况是开发商在建房时就把屋顶或外墙安装好光伏发电设备，然后移交给物业公司运营。电力归属权属于物业公司。物业公司主要涉及税种是营业税，归地税机关管辖；而销售电力要缴纳增值税，归国税机关管辖。因此物业公司还要到国税机关办理税务登记，并对销售电力的收入单位核算。如果居民社区规模不大，其屋顶面积不多，光伏发电的电力必将有限，当月销售电力收入小于2万元时，则根据《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定，可以免缴增值税。

《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，在缴纳企业所得税时，增值税免税额、即征即退额都要计入应纳税所得额。

三、个人投资光伏项目如何纳税？

个人家庭自发自用余量上网，多余电力销售额基本达不到增值税起征点2万元的标准，所以免缴增值税。

增值税即征即退优惠政策

1、将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。

2、主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理。

3、各地可根据不同的即征即退项目设计、完善评估指标。主管税务机关通过纳税评估发现企业异常情况的，应及时核实原因并按相关规定处理。

销售额变动率的计算公式：

1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100％。

2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

3.本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×100％。

4.本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

增值税税负率的计算公式

增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100％。

增值税即征即退范围

(一)安置残疾人就业增值税即征即退

(二)软件企业增值税即征即退

(三)动漫企业增值税即征即退

(四)资源综合利用产品及劳务增值税即征即退

(五)飞机维修劳务增值税即征即退

(六)水力发电增值税即征即退

(七)光伏发电增值税即征即退

(八)管道运输服务增值税即征即退

增值税即征即退有哪些行业可以享受

(一)安置残疾人就业增值税即征即退

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)人民政府批准的月最低工资标准的4倍规定。假设重庆最低工资标准为1500人/月，可退税标准为1500*4=6000元，全年为6000*12=72000元，大于前规定的35000人/年残疾人退税标准37000人/年。

1.纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险的社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

5.该纳税人信用级别为B级(含B级)以上。

(二)软件企业增值税即征即退

按照文件规定，一般纳税人销售软件缴纳增值税，税负超过3%部分可销售增值税即征即退。假如X企业当月销售XX系统500万，进项税额20万，应退税额是多少呢?

软件销售增值税额=500/(1+17%)*17%-20=52.64万

软件销售即征即退增值税额=52.64-500/(1+17%)*3%=39.81万。

享受退税的软件销售，软件需至税务局备案，备案所需材料如下：

1.《软件著作权证书》或《软件产品证书》

2.软件测试报告

(三)动漫企业增值税即征即退

已进行资格备案符合条件的一般纳税人销售其自行开发生产的动漫产品，按17%的法定税率征收增值税后，增值税实际税负超过3%的部分，可以享受增值税即征即退优惠政策。纳税人应提出申请，主管税务机关按规定办理。

(四)资源综合利用产品及劳务增值税即征即退

按照政策的规定，资源综合利用设置的四档退税比例分别为100%、70%、50%、30%，如以废弃的动物油和植物油为原料生产的废油;利用废渣资源生产的微晶玻璃、U型玻璃等。

1.公司必须为一般纳税人;

2.销售综合利用产品和劳务，为非禁止类、限制类项目;

3.销售综合利用产品和劳务，为非“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺;

4.如果做的是危险废物利用，必须取得省级以上环保部门颁发的《危险废物经验许可证》，而该危险废物的利用在许可经验范围内;

5.资料必须齐全。

6.不符合规定条件以及目录规定的技术标准和相关条件不满足了，从次月起就不能再享受规定的增值税即征即退政策。

7.违反税收、环境保护的法律法规受到处罚，自处罚决定下达的次月算起，三年内不等再享受增值税即征即退优惠政策。

8.纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受增值税即征即退政策。

(五)飞机维修劳务增值税即征即退

飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退。

(六)水力发电增值税即征即退

装机容量超过100万千瓦的水力发电站销售自产电力产品，增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退。

PS：优惠政策截止至2018年12月31日。

(七)光伏发电增值税即征即退

自2018年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

(八)管道运输服务增值税即征即退

一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的实行增值税即征即退。

四、虚假退税需要承担的后果

(一)纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

(二)纳税人享受核准类或备案类减免税的，对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关印证材料的，不得继续享受税收减免，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。

税务机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，应及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误的告知纳税人变更备案，对不应当享受减免税的，追缴已享受的减免税款，并依照《税收征管法》的有关规定处理。

(三)已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚(警告或单次1万元以下罚款除外)的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

(四)采用伪造或重复使用残疾人证、残疾军人证等手段骗取本通知规定的增值税优惠的，应将纳税人发生上述违法违规行为的纳税期内按本通知已享受到的退税全额追缴入库，并自发现当月起36个月内停止其享受本通知规定的各项税收优惠。

法律依据

《 中华人民共和国增值税暂行条例》

第二十五条　纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税；境内单位和个人跨境销售服务和无形资产适用退（免）税规定的，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。

《中华人民共和国税收征收管理法》

第三条　税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第八条　纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。

纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

第八十四条　违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。